مالیات بر ارزش افزوده چیست، چه قانونی دارد و به چه کسانی تعلق می گیرد؟

مالیات بر ارزش افزوده (VAT) یکی از مهم‌ترین و تأثیرگذارترین سیاست‌های مالیاتی در بسیاری از اقتصادها به شمار می‌رود. این نوع مالیات بر پایه مبلغ ارزش افزوده به محصولات و خدمات تحمیل می‌شود. یعنی در هر مرحله از زنجیره تولید و عرضه کالاها و خدمات، مالیات به مقدار ارزشی که به آنها اضافه شده است، محاسبه و دریافت می‌شود. برای یافتن پاسخ‌های دقیق به سوالاتی مانند مالیات بر ارزش افزوده به چه مشاغلی تعلق میگیرد یا مالیات ارزش افزوده از چه سالی شروع شد ، شناخت دقیق و کامل از مفهوم و کاربردهای مالیات بر ارزش افزوده امری ضروری است. این مقاله به بررسی این مفهوم پرداخته و مفاهیم و مباحث مربوطه را به تفصیل مورد بررسی قرار می‌دهد.

مالیات بر ارزش افزوده چیست؟

قانون مالیات ارزش افزوده بر مبنای ماده ۸۵ قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران، در ۵۳ ماده و ۴۷ تبصره در تاریخ ۱۳۸۷/۲/۱۷ در کمیسیون اقتصادی مجلس شورای اسلامی تصویب شد و از تاریخ اول مهرماه ۱۳۸۷ به صورت موقت برای مدت آزمایشی ۵ سال به اجرا گذاشته شد. از ابتدای سال ۱۳۹۳، نرخ این مالیات در ایران از ۶ درصد به ۹ درصد افزایش یافت.

با توجه به موقتی بودن این قانون، از تاریخ 13 دی 1400، قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده به اجرا درآمد.

برای جواب به سوال مالیات بر ارزش افزوده یعنی چه؛ ابتدا باید بدانیم که تعاریف مختلفی از مالیات بر ارزش افزوده وجود دارد. به عنوان مثال، در ماده 3 قانون مالیات ارزش افزوده، سازمان مالیاتی کشور مفهوم مالیات بر ارزش افزوده را به عنوان تفاوت میان ارزش کالاها و خدماتی که در یک دوره ارائه شده‌اند و ارزش کالاها یا خدماتی که در همان دوره خریداری یا تحصیل شده‌اند تعریف می‌کند. این مالیات نوعی مالیات عمومی است که از مراحل مختلف تولید و توزیع برای اضافه ارزش کالاها و خدمات دریافت می‌شود.

مالیات بر ارزش افزوده یک نوع مالیات است که در طول فرآیند تولید و ارائه خدمات، از مرحله‌ی تولید تا فروش کالا به مشتری نهایی، مرحله به مرحله اخذ می‌شود. این نوع مالیات برای مصرف طراحی شده است، به‌طوری که مصرف‌کنندگان این مالیات را در زمان خرید خود پرداخت می‌کنند. فروشندگان این مالیات را جمع‌آوری کرده و سپس به سازمان امور مالیاتی ارائه می‌دهند.

این نوع مالیات به صورتی غیر تصاعدی در زنجیره‌ی واردات، تولید، توزیع و مصرف قرار دارد و در نهایت، مصرف‌کنندگان این مالیات را پرداخت می‌کنند.

تأکید می‌شود که تولیدکنندگان مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت نمی‌کنند، بلکه فقط مصرف‌کننده نهایی مسئول پرداخت این نوع از مالیات است. از این رو، تولیدکنندگان هزینه‌ها و مالیات‌هایی که برای خرید مواد اولیه و دیگر کالاها پرداخت کرده‌اند را از خریداران دریافت کرده و مابه‌التفاوت را به دولت پرداخت می‌کنند.

انواع مالیات بر ارزش افزوده چیست؟

در قانون مالیاتی ایران سه نوع مالیات بر ارزش ‌افزوده وجود دارد:

مالیات بر ارزش افزوده مصرفی

این نوع مالیات بر مبنای کالاها و خدمات مصرفی محاسبه می‌شود. در این روش، تمام مخارج سرمایه‌گذاری ناخالص از پایه مالیاتی حذف می‌شوند. تولید ناخالص داخلی، ارزش پولی کلیه کالاها و خدمات تولید شده در یک کشور را در یک دوره معین، به عنوان یک دوره یک‌ساله با در نظر گرفتن قیمت‌های جاری محاسبه می‌کند. در این نوع مالیات، سرمایه‌گذاری و استهلاک از پایه مالیات حذف می‌شود و بار مالیات از تولید به مصرف منتقل می‌شود.

مالیات بر ارزش افزوده درآمدی

مالیات در این نوع بر اساس فروش تولید خالص کالاها محاسبه می‌شود. در این حالت، استهلاک از پایه مالیات کاسته شده و تنها سرمایه‌گذاری خالص مشمول مالیات می‌شود. این نوع مالیات به بخش تولید و سرمایه‌گذاری در اقتصاد اعمال می‌شود.

مالیات بر ارزش افزوده تولیدی

در این نوع مالیات، کلیه فروش‌ها مشمول مالیات هستند. این نوع مالیات برای کالاهای مصرفی و سرمایه‌ای اعمال می‌شود، به این معنی که حتی هزینه‌های مربوط به کالاهای سرمایه‌ای نیز مشمول پرداخت مالیات خواهند بود. در بین این سه، بیشترین پایه مالیاتی را نوع تولیدی و کمترین پایه مالیاتی را نوع مصرفی ایجاد خواهد کرد.

قانون مالیات بر ارزش افزوده چیست؟

طبق ماده ۷ قانون مالیات و عوارض بر کالاها و خدمات، به استثنای کالاهای خاص که نرخ مالیات آنها در ماده ۴۰ فصل ششم این قانون تصریح شده است، نرخ کلی مالیات و عوارض برابر با نه درصد (۹٪) است. اما یک درصد (۱٪) از مبلغ مالیات بر ارزش افزوده به شهرداری‌ها و دهیاری‌ها تخصیص یافته است، که منجر به کاهش سهم دولت در این مالیات شده است.

جدیدترین بخشنامه های مالیات بر ارزش افزوده چیست؟

آخرین تغییرات و جدیدترین بخشنامه های مالیات بر ارزش افزوده، شامل موارد زیر است:

• حذف معافیت مربوط به قند و شکر: از تاریخ ۱۳ دی ماه ۱۴۰۰، قند و شکر تحت مالیات قرار گرفته‌اند.
• تعدادی از کالاهای وارداتی و محصولات کشاورزی فراوری نشده شامل برنج و روغن خوراکی، مشمول مالیات بر ارزش افزوده شدند.

گمرک جمهوری اسلامی ایران موظف است که از تاریخ اجرای قانون، در نقاط ورودی گمرکی از موارد مشمول این قانون، به‌طور معین مشخص شده در مواد (۱)، (۳) و (۵) ماده 9 قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده، مالیات ۹ درصدی را وصول نماید.

• یکی از تغییرات اساسی در قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده مربوط به مالیات کالاهای خاص است.
• در این قانون، طلا مشمول مالیات نمی‌شود؛ زیرا طلا به عنوان یک کالایی که مصرف نمی‌شود و از بین نمی‌رود شناخته می‌شود. این استدلال باعث شده تا مجلس تصمیم بگیرد مالیات طلا را از شمولیت مالیات خارج کند. اما محصولات طلا نسبت به اجرت، حق العمل و سود خود مشمول مالیات می‌شوند، اما شمش طلا مشمول مالیات نخواهد بود.
• در قانون جدید، مناطق آزاد به محدوده اجرایی مالیات بر ارزش افزوده وارد شده‌اند و معافیت این مناطق از مالیات بر ارزش افزوده لغو شده است. بر مبنای جزو (۱۳ ) بند ب ماده (۹)  قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده، خدمات حمل و نقل اعم از بار و مسافر درون و برون شهری و بین المللی ریلی، جاده‌ای و دریایی از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف است.

• خدمات حمل و نقل هوایی، از جمله بار و مسافر، با نرخ ۹ درصد مشمول مالیات بر ارزش افزوده شدند. با اصلاح قانون و حذف ۵ درصد عوارض شهرداری از بلیت‌های پروازهای داخلی، هزینه‌های سفرهای هوایی داخلی افزایش یافت و مالیات ۹ درصدی بر ارزش افزوده برای پروازهای خارجی به هزینه بلیت‌های هوایی خارجی اضافه شد. از طرفی، هزینه‌های خروج از کشور نیز همراه با دریافت کارت پرواز از مسافران پروازهای خارجی انجام می‌شود.

مالیات بر ارزش افزوده چند درصد است؟

یکی از سوالات متداول درباره مالیات بر ارزش افزوده، مربوط به میزان درصد این مالیات است. تا سال 1400، مالیات بر ارزش افزوده با نرخ‌های 3 درصد عوارض و 6 درصد مالیات محاسبه می‌شد. با اجرای قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده، این مالیات با نرخ 9 درصد برای بسیاری از کالاها محاسبه می‌شود. با این حال، برخی کالاها ممکن است با نرخ‌های مختلف مالیاتی مواجه شوند یا از این مالیات معاف باشند.

برای مثال بنا به ابلاغیه صادر شده توسط مدیرکل واردات گمرک ایران در تاریخ 28/12/1400 به گمرکات اجرایی، درباره تصویب مشترک شورای عالی هماهنگی اقتصادی در خصوص مالیات بر ارزش افزوده برای برخی کالاهای اساسی، از تاریخ اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده (13/10/1400) تا پایان سال 1401، نرخ مالیات بر ارزش افزوده برای واردات گندم، برنج، دانه‌های روغنی، انواع روغن خام، قند، شکر و گوشت قرمز به میزان یک درصد تعیین شده است. در سال 1402 نیز این روند ادامه پیدا خواهد کرد.

مالیات ارزش افزوده از ابتدای تاریخ اجرای آن تا به امروز دارای تغییر ضرایب و درصدهای آن بوده است لذا با اعمال تغییرات در هر سال درصد های متفاوتی داشته است و تمام این تغییرات در جدول نرخ مالیات بر ارزش افزوده در سالهای مختلف آورده شده است.

نحوه محاسبه مالیات ارزش افزوده چگونه است؟

برای محاسبه مقدارمالیات بر ارزش افزوده از دو روش معمول، یعنی روش تفریقی مستقیم و روش تفریقی غیرمستقیم در جهان استفاده می‌شود. نحوه محاسبه 9 درصد مالیات بر ارزش افزوده به شکل تفریقی مستقیم به این صورت است که ابتدا تفاوت میان مبلغ خرید و فروش را محاسبه کرده؛ سپس این مقدار را در نرخ مالیات بر ارزش افزوده ضرب می‌کنند. در واقع، در این روش، هر مرحله از زنجیره خرید و فروش کالا مسئولیت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده‌ای که ایجاد کرده است را بر عهده دارد.

نحوه محاسبه 9 درصد مالیات بر ارزش افزوده در ایران به شیوه تفریقی غیرمستقیم است. این نوع محاسبه مالیات ارزش افزوده، روش اعتباری یا صورت حسابی نیز نامیده می‌شود. در این روش، هر شرکت یا بنگاه اقتصادی هنگام خرید کالا، علاوه بر هزینه مواد اولیه، باید مالیات بر ارزش افزوده را هم به فروشنده پرداخت کند. در زمان فروش کالای خود نیز، باید هم بهای کالا و هم مالیات بر ارزش افزوده را از خریدار دریافت کرده و مابه‌التفاوت میان مالیات پرداختی و دریافتی را به عنوان مالیات بر ارزش افزوده به سازمان مالیاتی کشور ارائه دهد.

در صورتی که مقدار مالیاتی پرداختی، بیشتر از مبلغی باشد که باید پرداخت شود، افراد می‌توانند اختلاف این دو مبلغ را به دوره مالیاتی بعدی موکول کنند یا وجه پرداخت شده اضافی را از سازمان امور مالیاتی استرداد کنند.

به علت اینکه در این روش برای اثبات مبلغ مالیات پرداختی، باید فاکتورها و صورت‌حساب‌ها توسط مودیان به اداره امور مالیاتی ارائه شود، به عنوان روش صورت‌حسابی نیز شناخته می‌شود.

پرداخت مالیات بر ارزش افزوده چگونه است؟

برای پرداخت این مالیات، ابتدا باید بدانیم مالیات بر ارزش افزوده به عهده کیست.

مالیات بر ارزش افزوده «مالیات غیر مستقیمی» است که مصرف‌کننده (خریدار) آن را به همراه بهای خرید کالا یا خدمات به ارائه‌دهنده آن می‌پردازد و پرداخت این مالیات بر عهده دریافت کننده (فروشنده) است و ایشان موظف اند مقدار مالیات دریافتی را به خزانه دولت واریز کنند.

در مرحله‌ی بعد برای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده بعد از تکمیل اظهارنامه و قبل خروج از سیستم، بایستی در انتهای صفحه، کد رهگیری مالیاتی و گزینه های صدور الکترونیکی قبض مالیات و عوارض را انتخاب نمایید. اگر بعداً قصد پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده را دارید، پس از خروج از اظهارنامه و ورود به سامانه ارزش افزوده، به قسمت قبض الکترونیکی در بخش عملیات الکترونیک مراجعه کنید. با استفاده از سامانه عملیات الکترونیک مالیات بر ارزش افزوده، می‌توانید برای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده گزینه پرداخت قبوض مالیاتی را انتخاب کنید. در صفحه بعد، می‌توانید بدون نیاز به نام کاربری و رمز عبور، قبض خود را پرداخت کنید.

همچنین پرداخت قبض مالیات ارزش افزوده با شناسه 30 رقمی از طریق ATM، تلفن بانک، اینترنت بانک و دستگاه POS (کارتخوان) امکان پذیر است و پس از انجام پرداخت، نیازی به ثبت در سامانه ندارید. برای پرداخت غیرنقدی مالیات بر ارزش افزوده، در سامانه عملیات الکترونیک مالیات بر ارزش افزوده، ستون “واریز مالیات و عوارض غیرنقدی” را انتخاب کرده و اطلاعات چک مالیات یا عوارض را ثبت کنید.

مهلت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده چقدر است؟

سازمان امور مالیاتی کشور، مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را تعیین می‌کند و اگر مودیان در زمان مقرر اقدام به ارسال اظهارنامه نکنند، ممکن است به آن‌ها جریمه تعلق گیرد. توجه داشته باشید که جریمه عدم ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده قابل بخشش و چشم پوشی نیست.

باید توجه داشت که حتی اگر شرکت‌ها یا اشخاص حقیقی و حقوقی فعالیت مالی نداشته باشند، باز هم موظفند برای جلوگیری از صدور جریمه ، اظهارنامه ارزش افزوده را سفید و به همراه مدارک مربوطه به سازمان مالیاتی کشور ارائه کنند. بنابراین، عدم داشتن فعالیت مالی، دلیل کافی برای عدم ارسال اظهارنامه ارزش افزوده نیست.

کالاها و خدمات معاف از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده

درباره این موضوع، مسیحی، معاون درآمد‌های سازمان امور مالیاتی، اظهار کرده است که معافیت‌ها در قانون جدید به منظور حمایت از سبد مصرفی خانوار اعمال شده است و این معافیت‌ها شامل مباحث درمانی مانند بیمه‌های عمر، زندگی و درمان نیز می‌شود. خدمات ورزشی با دریافت مجوز از مراجع صالح و همچنین مصرف آب در محصولات کشاورزی و بیمه آن‌ها، هتل‌های ۳ ستاره و کمتر، و مهمان‌پذیرها از این مالیات معاف شده‌اند. اما، قند و شکر که قبلاً مشمول معافیت بودند، حالا شامل مالیات می‌شوند. همچنین، برخی کالاهای وارداتی که مشمول مالیات ارزش افزوده هستند، در زمان عرضه از مالیات معاف خواهند بود.

در قوانین جدید مالیات ارزش افزوده، مصوبه معافیت از پرداخت این مالیات برای اصل طلا، جواهر و پلاتین اعمال شده است. اما ساخت، سود، و کارمزد در این زمینه مشمول مالیات ارزش افزوده 9 درصد خواهد بود. این مفاد از تاریخ ۱۳ دی به اجرا درآمده و باید مردم و خریداران مواظب باشند تا در مواردی غیر از این‌ها مالیات ارزش افزوده از آن‌ها دریافت نشود.

همچنین، در قانون جدید مالیات ارزش افزوده که مصوب سال ۱۳۸۸ بود، شرکت‌های هواپیمایی باید عوارض ۵ درصدی را پرداخت می‌کردند. با اجرای قانون جدید که خدمات هوایی را نیز مشمول مالیات کرده است، عوارض ۵ درصدی حذف شده و به جای آن مالیات ارزش افزوده 9 درصدی وارد می‌شود. این اقدام منجر به افزایش قیمت بلیط‌های هواپیما نیز شده است. به علاوه، گمرک ایران اعلام کرده که نرخ مالیات ارزش افزوده بر واردات انواع دانه‌های روغنی (مانند سویا، گلرنگ و کلزا) و روغن خام (مانند سویا، آفتابگردان، کلزا و روغن پالم) از 9 درصد به 1 درصد کاهش یافته است.

کالاهای معاف از مالیات بر ارزش افزوده

• کلیه محصولات کشاورزی فرآوری نشده مشتمل بر محصولات خام زراعی و باغی، گیاهان دارویی، محصولات مرتعی، محصولات جنگل و گلخانه
• خمیر کاغذ و کاغذ باطله، دفتر تحریر، کاغذ چاپ، تحریر و روزنامه، نسخه های کاغذی و الکترونیکی کتاب، روزنامه، مجله و نشریات
• انواع شمش طلا و حواله های کاغذی یا الکترونیکی دارای پشتوانه صدر درصد طلا
• هرگونه انتقال دارایی به/از صندوق‌های سرمایه گذاری پروژه
• هرگونه انتقال دارایی از/به نهاد واسط موضوع قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید
• رادار و تجهیزات کمک ناوبری هوانوردی، تجهیزات نظامی و اطلاعاتی
• دام زنده و خوراک آن ،بذر، نشاء، نهال، سم و پکود و آب مصارف کشاورزی
• کالاهای وارده همراه مسافر برای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقرر قانون امور گمرکی
• دارایی‌های غیرمنقول و انواع حواله‌های کاغذی یا الکترونیکی مبتنی بر آنها
• فرش دستباف و مواد اولیه اصلی آن و صنایع دستی تولید داخل
• انواع دارو و واکسن (انسانی و دامی) لوازم مصرفی درمانی و لوازم توانبخشی
• تجهیزات و اقلام با کاربرد صرفا دفاعی، نظامی، انتظامی، امنیتی و اطلاعاتی
• شیر، پنیر و ماست، تخم ماکیان، آرد و نان، انواع گوشت و فرآورده‌های گوشتی، برنج، حبوبات، سویا، پروتئین سویا، انواع روغن‌های خوراکی، شیرخشک مخصوص، تخم مرغ نطفه دار و تبدیل آن به جوجه یک روزه

خدمات معاف از مالیات بر ارزش افزوده

• خدمات درمانی، تشخیصی و پیشگیری، خدمات توانبخشی و حمایتی و خدمات آرامستان‌ها
• خدمات زینک، چاپ، انتشار روزنامه، کتاب، نشریه و خدمات نشر و توزیع آنها
• عملیات و خدمات بانکی و خدمات اعتباری قرض الحسنه صندوقهای دارای مجوز
• خدمات بیمه‌های زندگی، خدمات بیمه‌های محصولات کشاورزی، خدمات بیمه اجتماعی و درمان تکمیلی
• خدمات انتشار و نقل و انتقال سهام، حق تقدم، سهم الشركه و سایر اوراق بهادار
• منحصرا سود تسهیلات اعطایی شرکتهای واسپاری دارای مجوز فعالیت
• خدمات آموزشی، پژوهشی و ورزشی دارای مجوز و خدمات اقامتی هتله‌ای سه ستاره و پایین تر، مهمانپذیرها و سایر مراکز اقامتی دارای مجوز
• خدمات درمانی و پیشگیری دامی و گیاهی، واحدهای ماشینی کردن آب کشاورزی، کشت بافت و تولید اندام‌های تکثیری گیاهان
• ارائه خدماتی که مابه ازای به صورت حقوق و دستمزد پراخت می‌شود در صورتیکه مشمول فصل مالیات بر درآمد حقوق موضوع ق.م.م باشد
• خدمات مالی و اعتباری اعطای تسهیلات توسط صندوق‌های حمایتی، ضمانت صادرات، سرمایه گذاری، بیمه ای و پژوهش و فناوری دارای مجوز
• خدمات بازار سرمایه شامل معامله‌ها و تسویه اوراق بهادار و کالاها در بورس‌ها و بازارهای خارج از بورس به تشخیص شورای عالی بورس
• صدور و ابطال، نقل و انتقال واحدهای سرمایه گذاری صندوق های سرمایه گذاری دارای مجوز
• خدمات حمل و نقل (اعم از بار و مسافر) درون و برون شهری و بین المللی جاده های ریلی و دریایی
• قدرالسهم هزینه مشترک (شارژ) دریافتی توسط شرکت‌های خدماتی موضوع قانون نحوه واگذاری مالکیت و اداره امور شهرک‌های صنعتی
• خدمات فنی، بازسازی، تعمیر و نگهداری کالاهای موضوع جزء 17 بند الف این ماده که توسط مراکز وابسته به دستگاههای نظامی، انتظامی و امنیتی ارائه می‌شود.

مشمولین و مراحل هفتگانه ی فراخوان مالیات بر ارزش افزوده

آگاهی از مراحل زیر برای اطلاع از اینکه چه کسانی مشمول مالیات بر ارزش افزوده هستند و مالیات ارزش افزوده شامل چه مشاغلی میشود برای هر فرد حقیقی و حقوقی الزامی می‌باشد. در ادامه مراحل هفتگانه ی فراخوان مالیات ارزش افزوده و قوانین مربوط به آن‌ها را شرح خواهیم داد.

• مرحله اول

در این مرحله این فراخوان درسال ۸۷ صورت پذیرفت که بر اساس آن کلیه وارد کنندگان و صادر کنندگان و همچنین فعالان اقتصادی با مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات بیش از سه میلیارد ریال در سال ۸۶ و یا بیش از یک میلیارد و دویست و پنجاه میلیون ریال در پنج ماهه نخست سال ۸۷ موظف به اجرای قانون شدند.

• مرحله دوم

این فراخوان از ابتدای مهرماه ۸۸ به اجرا گذاشته شد و کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی، صرفنظر از میزان فعالیت، که مشمول مرحله اول ثبت نام نگردیده و جزء فعالیت های بند (الف) ماده (۹۶) قانون مالیات‌های مستقیم (مصوب ۸۰/۱۱/۲۷) بودند را در بر گرفت.

نکته: به موجب بند (۲۱) ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیات‌های مستقیم مصوب ۳۱/۰۴/۱۳۹۴ مجلس شورای اسلامی، ماده(96) و تبصره ‌های آن حذف گردیده و عطف به ماده (95) گردید.

1. صاحبان مشاغل موضوع بند (الف) ماده (95)(قبل از اصلاحات قانون مالیات مستقیم مصوب 31/04/1394):
2. دارندگان کارت بازرگانی و کلیه واردکنندگان و صادر کنندگان.
3. صاحبان کارخانه‌ها و واحدهای تولیدی که برای آنها جواز تأسیس و پروانه بهره‌برداری از وزارت‌خانه ذیربط صادر شده یا می‌شود.
4. بهره‌برداران معادن.
5. صاحبان مؤسسات حسابرسی، حسابداری و دفترداری، خدمات مالی و ارائه‌دهندگان خدمات مدیریتی، مشاوره‌ای، انفورماتیک، رایانه‌ای اعم از سخت افزاری و نرم‌افزاری و طراحی سیستم و حسابداران رسمی.
6. صاحبان مراکز آموزشی و پرورشی، آموزشگاه‌های آزاد، مدارس غیرانتفاعی، دانشگاه‌ها و مراکز آموزش عالی.
7. صاحبان بیمارستان‌ها، زایشگاه‌ها، آسایشگاه‌ها، درمانگاه‌ها و خانه‌های سالمندان.
8. صاحبان متل‌ها و هتل‌های سه ستاره و بالاتر.
9. بنکداران، عمده فروش‌ها، فروشگاه‌های بزرگ، واسطه‌های مالی، نمایندگان توزیع کالاهای داخلی و وادراتی و صاحبان انبارها.
10. نمایندگان مؤسسه‌های تجاری و صنعتی، اعم از داخلی و خارجی.
11. صاحبان مؤسسات حمل و نقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی اعم از مسافری یا باربری.
12. صاحبان مؤسسات مهندسی و مهندسی مشاور.
13. صاحبان مؤسسات تبلیغاتی و بازاریابی.

• مرحله سوم

که از ابتدای فروردین ۸۹ به اجرا گذاشته شد، دامنه شمول مودیان گسترش یافت و کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که براساس شرایط مراحل اول و دوم ثبت نام ، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نشده بودند و در صورتی که در سال ۸۷ یا ۸۸ مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات ( غیرمعاف یا معاف و غیرمعاف ) آنها سه میلیارد ریال و بالاتر بود، مشمول قانون مالیات ارزش افزوده اشخاص حقیقی و حقوقی در این مرحله شدند.

• مرحله چهارم

این مرحله از مهرماه 89 اجرا گردید و کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که بر اساس شرایط مراحل گذشته مشمول نشده بودند، در صورتی که شاغل به فعالیتهای اعلام شده موضوع بند ب ماده ۹۶ قانون مالیاتهای مستقیم (مصوب ۸۰/۱۱/۲۷) بودند، با هر میزان فروش یا درآمد مشمول این مرحله گردیدند.

نکته: به موجب بند (۲۱) ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیات‌های مستقیم مصوب ۳۱/۰۴/۱۳۹۴ مجلس شورای اسلامی، ماده(96) و تبصره ‌های آن حذف گردیده و عطف به ماده (95) گردید.

1. صاحبان مشاغل موضوع بند (ب) ماده (95) (قبل از اصلاحات قانون مالیات مستقیم مصوب 31/04/1394):
2. صاحبان کارگاه‌های صنعتی.
3. صاحبان مشاغل ساختمانی، تأسیسات فنی و صنعتی، نقشه‌کشی، نقشه‌برداری، محاسبات فنی و نظارت.
4. چاپخانه‌داران، لیتوگراف‌ها، صحاف‌ها، ارائه‌دهندگان خدمات چاپ و گرافیست‌ها.
5. صاحبان مراکز ارتباطات رایانه‌ای.
6. وکلا، کارشناسان، مترجمان رسمی دادگستری، مشاوران حقوقی و اعضای سازمان‌های نظام مهندسی.
7. محققان، پژوهش‌گران و کارشناسان آزاد که به تهیه و ارائه طرح‌های تحقیقاتی اشتغال دارند.
8. دلالان، حق‌العمل‌کاران و کارگزاران.
9. صاحبان مراکز فرهنگی، هنری، فرهنگسراها، کانون‌های حرفه‌ای و انجمن‌های صنفی و تخصصی.
10. صاحبان سینماها، تماشاخانه‌ها و مکان‌های تفریحی و ورزشی.
11. صاحبان مشاغل فیلم‌برداری، دوبلاژ، مونتاژ و سایر خدمات سینمایی.
12. پزشکان و دندانپزشکان که دارای مطب هستند و دامپزشکان که به حرفه دامپزشکی اشتغال دارند.
13. صاحبان آزمایشگاه‌ها، رادیولوژی‌ها، فیزیوتراپی‌ها، سونوگرافی‌ها، الکتروانسفالوگرافی‌ها، سی‌تی‌اسکن‌ها، سالن‌های زیبایی و دیگر ارائه‌دهندگان خدمات بهداشتی طبی و غیرطبی، صاحبان داروخانه‌ها، اعم از انسانی و دامی، لابراتوارهای دندانسازی، مراکز ترک اعتیاد، مؤسسات ترمیم و کاشت مو، سازندگان اعضای مصنوعی، مراکز بینایی‌سنجی و شنوایی‌سنجی، مشاوره ژنتیک، مشاوره روانسنجی و روانشناسی، دفاتر خدمات پرستاری، مامائی و مراکز خدمات آمبولانس.
14. صاحبان میهمان‌سراها، میهمان‌پذیرها و مسافرخانه‌ها.
15. صاحبان تالارهای پذیرایی، رستوران‌ها، تهیه‌کنندگان غذاهای آماده، ارائه‌دهندگان خدمات پذیرایی و کرایه دهندگان ظروف.
16. صاحبان دفاتر اسناد رسمی.
17. صاحبان تعمیرگاه‌های مجاز و اتوسرویس‌ها.
18. صاحبان نمایشگاه‌ها و فروشگاه‌های اتومبیل و بنگاه‌های معاملات املاک و آژانس‌های کرایه اتومبیل.
19. سازندگان و فروشندگان طلا و جواهر.
20. عاملان فروش و فروشندگان آهن‌آلات، فروشندگان مصالح ساختمانی دارنده عاملیت فروش یا توزیع (سیمان، گچ و سایر مصالح ساختمانی).
21. صاحبان دفاتر خدمات ارتباطی (دفتر خدمات مشترکین تلفن همراه و آژانس‌های پستی)، صاحبان دفاتر خدمات دولت الکترونیک (پلیس + ۱۰) و دفاتر خدمات الکترونیک شهر.
22. صاحبان جایگاه‌های اختصاصی فرآورده‌های نفتی و گاز (پمپ‌های بنزین و گازوئیل و گاز).
23. صاحبان مهدهای کودک و پیش‌دبستانی.
24. ناشران و صاحبان مؤسسات انتشاراتی.
25. صاحبان دفاتر خدمات پیک موتوری.
26. صاحبان دفاتر خدمات مسافرتی و جهانگردی.
27. شیرینی‌فروشان و قنادی‌های دارای کارگاه.
28. صاحبان کارگاه‌های تولید نان‌های حجیم، فانتزی و صنعتی.

• مرحله پنجم

دراین مرحله که از ابتدای مهر ماه ۱۳۹۰ اجرا شد کلیه اشخاص حقوقی که در مراحل قبلی مشمول نبوده و مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات (غیرمعاف یا معاف و غیرمعاف) آنها در هر یک از سالهای ۸۷ تا۸۹ یک میلیارد ریال وبیشتر ‌بود وکلیه اشخاص حقوقی که قبل یا بعد از سال ۹۰ ایجاد، تأسیس و به ثبت رسیده یا می‌رسیدند و حائز شرایط مذکور نشده بودند، در صورتی که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات (غیر معاف یا معاف و غیر معاف) آنها در سال ۹۰ یا سال‌های بعد، یک میلیارد ریال و بیشتر بود، از اولین دوره مالیاتی بعد از رسیدن به آستانه مذکور، مشمول مرحله پنجم ثبت نام و اجرای قانون شدند.

• مرحله ششم

ثبت نام ارزش افزوده از ابتدای سال ۹۴ به مرحله اجرا درآمد. در این مرحله اشخاص حقوقی و همچنین حقیقی (صرف نظر از مبلغ فروش سالانه) موضوع ماده 95 قانون مالیات های مستقیم (مصوب ۸۰/۱۱/۲۷) که به فعالیت‌های چلوکبابی‌ها، سالن‌ های غذاخوری، سفره خانه های سنتی و اغذیه فروشی‌ های زنجیره ای با مالکیت واحد و یا نام و نشان و عنوان تجاری واحد فارغ از مساحت محل کسب و کار و نوع مجوز مشمول مالیات بر ارزش افزوده شدند.

• مرحله هفتم

کلیه اشخاص حقوقی فعال با هر حجم از فروش و یا درآمد از محل عرضه کالا و ارائه خدمات مشمول که به موجب فراخوان های قبلی تاکنون برای اجرای قانون فراخوان نشده اند، طی این مرحله مکلف به ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده و اجرای این قانون از ابتدای مهرماه سال ۹۵ گردیدند. هچنین اشخاص حقوقی که بعد از تاریخ اجرای فراخوان نیز ایجاد، تأسیس و به ثبت رسیده و یا شروع به انجام فعالیت می‌نمودند، در صورت فعالیت با هر حجم از فروش و یا درآمد حاصل از کالا و خدمت، از اولین دوره مالیاتی بعد از شروع فعالیت مشمول اجرای این قانون می‌باشند.

فعالان اقتصادی که واجد شرایط مراحل اول تا ششم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده بوده اند، حتی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مرحله هفتم ثبت نام این نظام مالیاتی جزو مودیان مشمول مراحل قبلی ثبت نام و اجرای قانون محسوب و مکلف به اجرای مقررات از تاریخ شمول فراخوان مربوط از جمله وصول مالیات و عوارض ارزش افزوده از خریداران، ارائه اظهارنامه و واریز مالیات و عوارض بر ارزش افزوده به حساب‌های تعیین شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور گردیدند.

شرایط، مهلت زمانی و نحوه اعتراض به مالیات و عوارض تعیین شده

اولین مرحله برای اعلام اعتراض در مورد مالیات، ورود به سامانه اعتراض به مالیات در سایت tax.gov.ir است.

تنظیم اعتراض، یکی از راه‌های قانونی برای کاهش میزان مالیات است. این اعتراض ممکن است هم‌زمان با ابلاغ برگه تشخیص مالیاتی یا در مراحل دیگر مرتبط با مالیات صورت بگیرد. در این مرحله، نحوه و مراحل ثبت اعتراض به شیوه مالیاتی را به ترتیب شرح می‌دهیم:

• مرحله اول از مراحل ثبت اعتراض به شیوه مالیاتی، مرحله اعتراض به برگه تشخیص مالیاتی است. پس از تعیین مامور مالیاتی، میزان مالیات مودی بر اساس اطلاعات اظهارنامه مالیاتی، در برگه‌ای با عنوان برگ تشخیص مالیاتی ثبت می‌شود و به مودی مالیاتی ابلاغ می‌شود.

مطابق ماده 238 قانون مالیات‌های مستقیم، اگر مودی مالیاتی پس از استعلام ارزش افزوده بدهی مالیاتی خود، اعتراضی درباره مبلغ مالیات تعیین شده داشته باشد، می‌تواند اعتراض خود را طی 30 روز به اداره مالیات مربوطه ارائه کند. این اعتراض توسط ممیز کل مالیاتی مورد بررسی قرار می‌گیرد.

در صورتی که مودی مالیاتی نظر ممیز کل مالیاتی را در خصوص مبلغ مالیات متعلقه قبول کند و ظرف 30 روز برای پرداخت مالیات اقدام نماید، پرونده اعتراض به مالیات در این مرحله مختومه می‌شود. در غیر این صورت، ادامه تحقیقات و بررسی اعتراض مالیاتی مطابق توضیحات مرحله دوم، ادامه خواهد یافت.

• مرحله دوم از مراحل نحوه ثبت اعتراض به صورت مالیات، رسیدگی در هیات حل اختلاف مالیات بدوی است؛ در این مرحله، اگر مودی مالیاتی اعتراض خود را نسبت به نظر ممیز کل مالیاتی نیز ارائه داده و اعتراض پیشین به نتیجه نرسیده باشد، تشکیل پرونده مالیاتی انجام شده و به هیات حل اختلاف مالیات بدوی ارسال می‌شود. این هیات که شامل یک نماینده وزارت دارایی، یک قاضی و یک نماینده از صنف شغلی مودی است، اعتراض را مورد بررسی قرار داده و نظر خود را اعلام می‌کند.

بر طبق قوانین مالیاتی، بعد از صدور رای هیات حل اختلاف مالیات بدوی، مودی مالیاتی باید مبلغ مالیات معین را پرداخت کند، اما درعین حال حق دارد که ظرف 20 روز از اعلام رای هیات بدوی، برای اعتراض در هیات حل اختلاف مالیات تجدیدنظر اقدام کند.

• مرحله سوم از اعتراض به شیوه مالیات، مربوط به رسیدگی در هیات حل اختلاف مالیات تجدیدنظر است؛ اگرچه تصمیم هیات حل اختلاف مالیات تجدیدنظر در مورد مبلغ مالیات حتمی است، اما مودی مالیاتی هنوز می‌تواند با استناد به عدم رعایت قوانین مربوطه، اعتراض خود را در شورای عالی مالیاتی مطرح کند.
• آخرین مرحله در روند اعتراض به مالیات، مرحله رسیدگی در شورای عالی مالیاتی است. این شورا که از پنج عضو اصلی و هشت نفر عضو علی‌البدل تشکیل شده، با حضور حداقل دو سوم اعضا جلسه‌های خود را برگزار می‌کند و تصمیم‌گیری درباره تایید یا رد اعتراض‌ها را انجام می‌دهد.

لازم به ذکر است که علاوه‌بر مراحل معمولی اعتراض به مالیات، یک روش ویژه برای اعتراض به مالیات وجود دارد. این روش مربوط به مالیات قطعی است که به دلیل پایان مهلت اعتراض‌های دیگر از طریق روال معمولی پیگیری نمی‌شود. در این روش، رسیدگی به اعتراض‌ها توسط هیات ویژه ماده 251 قانون مالیات‌های مستقیم و دیوان عدالت اداری صورت می‌گیرد.

نمونه متن اعتراض به مالیات ارزش افزوده چگونه است؟

نگارش لایحه مالیات بر ارزش افزوده یکی از بخش‌های اساسی و حیاتی در حوزه دفاع مالیاتی است. نوشتن این متن نیازمند ظرافت و دقت است و بهتر است توسط یک فرد متخصص و با تجربه تهیه شود. در ادامه نمونه‌هایی از متن اعتراض به مالیات بر ارزش افزوده آورده شده است، اما درنهایت توصیه می‌شود برای اطلاع از زمان تحریر لایحه مالیات بر ارزش افزوده و سایر جزئیات مهم، با متخصصان مجرب در کارمنتو تماس بگیرید.

نمونه متن اعتراض به مالیات ارزش افزوده 1:

ریاست محترم اداره کل مالیات برارزش افزوده استان …………

با سلام

احتراما ، در خصوص برگ مطالبه / استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده شماره ………………… مورخ …………………. نسبت به مالیات مطالبه شده برای دوره های سنوات سال ……….  معروض می دارد :

با عنایت به مفاد ماده ۲۳۷ ق . م . م (ماده 237 قانون مالیات مستقیم) که تصریح نموده ،برگ تشخیص باید بر اساس مأخذ صحیح و متکی به دلایل و اطلاعات کافی و به نحوی تنظیم گردد که کلیه ی فعالیت های مربوط و درآمد های حاصل از آن بطور صریح در آن قید و برای مودی روشن باشد ، توجه آن سازمان محترم را به نکات ذیل جلب نموده و تقاضای بررسی مجدد و تجدید نظر در تک تک موارد مطروحه را دارد :

گروه محترم رسیدگی می بایست بر اساس بخشنامه ………………….. مورخ………………. (تصویب نامه موضوع موضوع بند ۱۷ ماده ۱۲ قانون مالیات ارزش افزوده ) عمل نموده که اشعار می دارد اقلام با مصارف صرفا دفاعی (نظامی و انتظامی ) و امنیتی بر اساس فهرستی که به پیشنهاد مشترک وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مصلح و وزارت امور اقتصادی و دارائی تهیه و به تصویب هیات وزیران می رسد از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده می باشد .لذا با توجه به اینکه آن سازمان محترم برای پیش نویس فاکتور شماره ………. مورخ ……………… به مبلغ ناخالص ……………………… ریال ، صورتحساب شماره …………….. مورخ …………..به مبلغ ناخالص………………………….  ریال مالیات بر ارزش افزوده محاسبه و منظور نموده و صورتحسابهای مذکور با توجه به توضیحات فوق معاف از ارزش افزوده می باشند مستدعی نسبت اصلاح مبنای محاسبه و رسیدگی اقلام مذکور مساعدت های لازم را مبذول فرمایید.

برای صورتحساب های شماره مورخ ………………. و صورتحساب شماره ………….. مورخ ………………….. مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته شده است در حالی صورتحسابهای مذکور به دلیل اشتباه در شرح فاکتور ابطال شده و صورتحساب شماره …………………….. پس از اصلاح جایگزین آنها شده است ودر سامانه مالیاتی نیز اعلام شده است .

پیش نویس فاکتور شماره ……………. به مبلغ ……………… ریال مورخ ……………… مبنای محاسبه و رسیدگی آن سازمان محترم قرار گرفته است در حالی مورد مذکور پیش فاکتور اعلام قیمت بوده و صورتحساب اصلی آن به مبلغ ………………… ریال در همان تاریخ در خصوص خدمات موضوع فاکتور به شرکت کارفرما ارائه شده است و در سامانه مالیاتی نیز اعلام گردیده است .

لازم به ذکر است اسناد و مدارک موراد بالا به پیوست ضمیمه گردیده است.

نمونه متن اعتراض به مالیات بر ارزش افزوده 2:

ریاست محترم سازمان امور مالیاتی واحد ……………………….

با سلام و احترام

احتراما ، با عنایت به برگ مطالبه مالیات ارزش افزوده سال …………… به شماره ………………………… ، ………………………. ،………………………. ،………………………….  مورخ ……………………… مراتب ذیل را به استحضار می رساند مواردي در برگ مطالبه به شرح ذيل لحاظ نگرديده است كه مستدعي است دستور فرمائيد در صورت امكان، مجدداً مورد رسيدگي قرارگيرد :

1-در خصوص ردیف ……………….. جدول پیوست گزارش رسیدگی مربوط به فصل …………….. سال …………….. در خصوص مبلغ جریمه منظور شده در برگه بدهی مذکور به اطلاع می رساند مبلغ مذکور مربوط به مبلغ قابل پرداخت فصل …………… سال …………….. می باشد که در موعد مقرر پرداخت شده است .

2-در خصوص عدم تائید خرید فصل ………………. سال …………………. از شرکت ………………………….. به مبلغ …………………………..  ریال به استحضار می رساند مفاد ماده 74 قانون مالیات بر ارزش افزوده و بخشنامه 2609543سازمان امور مالیاتی در خصوص احراز معاملات بصورت کامل رعایت شده و مدارک  ثبت‌ نام در سامانه مالیات بر ارزش افزوده، داشتن گواهینامه ثبت نام و احراز اصالت معامله از طریق کنترل صورتحساب ، اسناد پرداخت بهای کالاها و خدمات و مالیات و عوارض ارزش افزوده، اخذ تأییدیه، شناسایی فروشنده، کنترل اسناد حمل، رسید انبار و … قابل ارائه بوده و  موارد مورد درخواست نیز توسط ممیزین محترم بررسی و تائید شده است .

3- در خصوص ردیف 12 جدول پیوست گزارش رسیدگی مربوط به فصل …………………. سال ……………………… در خصوص اعتبار تائید نشده مربوط به گزارش تجمیعی به استحضار می رساند حد نصاب معاملات کوچک به مبلغ ………………….. ریال بصورت کامل رعایت شده و معاملات مشمول این مورد بصورت تجمیعی در سامانه ارسال شده است لذا خواهشمند اسنت نسبت به تائید خرید ابرازی به مبلغ……………………. ریال که مشمول قانون مذکور بوده دستورات لازم را صادر فرمایید .

5-خاطر نشان می شود اظهارنامه دوره …………….. سال ………………… در موعد مقرر ارسال و مبلغ ……………………. پرداخت شده است در حالی که در گزارش رسیدگی تاریخ اظهارنامه ارزش افزوده الحاقی ذکر شده است .

6-شرکت …………………….مبلغ ……………………..  میلیون ریال بابت مالیات و عوارض ارزش افزوده بابت چهار دوره سال ………………………… در موعد مقرر پرداخت شده و در محاسبات ممیزان محترم سازمان امور مالیاتی منظور نشده است .

7-در خصوص مبلغ خرید ابرازی شرکت ………………….. خاطر نشان می گردد مبلغ ابرازی شرکت پس از کسر برگشت از خرید ………………………. ریال بوده است که ممیزان محترم سازمان امور مالیاتی مبلغ……………………………. ریال را مورد تائید قرار داده اند . لذا خواهشمند است نسبت به اصلاح مبلغ مذکور اقدام نمایید .لازم به ذکر است به پیوست گزارش معاملات فصلی ارسال شده در سامانه ضمیمه می باشد .

پيشاپيش از بذل توجه جنابعالی کمال تشکر و قدردانی را داریم.

با کمال تشکر و امتنان

……………………………..- مدیر عامل

مصداق های تخلف از قانون مالیات ارزش افزوده چیست؟

اگر یکی از موارد زیر درباره مشمولان مالیات بر ارزش افزوده محرز شود، به عنوان تخلف از قوانین مالیات بر ارزش افزوده تلقی می‌شود و با متخلفان براساس قوانین، برخورد خواهد شد:

1. عدم ثبت نام در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده طبق بند یک ماده بیست و دوم قانون VAT
2. عدم صدور صورت‌حساب به خریدار کالا یا خدمات طبق بند یک ماده بیست و دوم قانون VAT
3. عدم درج صحیح ارزش ریالی کالا یا خدمات در صورت‌حساب رسمی دارای کد اقتصادی.
4. عدم درج و تکمیل اطلاعات صورت‌حساب قانونی توسط فروشنده کالا یا خدمات.
5. عدم تسلیم اظهارنامه قانونی.
6. عدم ارائه دفاتر قانونی پلمپ شده شرکت‌ها و موسسات مشمول قوانین مالیاتی.
7. تأخیر در پرداخت مبلغ مالیات بر ارزش افزوده در موعد مقرر یا عدم اقدام برای پرداخت معوقات.

جریمه عدم پرداخت مالیات بر ارزش افزوده

جرایم مرتبط با مالیات بر ارزش افزوده طبق ماده ۲۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده و ماده 23 قانون مالیات بر ارزش افزوده محاسبه می‌شوند؛ البته لازم به ذکر است که این جرائم تنها شامل سرپیچی از مهلت پرداخت مالیات ارزش افزوده نمی‌شوند و هر فعال اقتصادی باید از تمام موارد مشمول آگاه باشد.

مودیان مالیاتی در صورت عدم انجام تکالیف تعیین شده در این قانون و یا درصورت تخلف از مقررات آن، علاوه بر پرداخت مالیات معوق و جریمه تأخیر، مشمول جرایم دیگری خواهند بود. تأخیر در پرداخت مالیات‌های تحت پوشش این قانون در مواعد مقرر، منجر به تعلق جریمه‌ای به میزان دو درصد (۲%) از مالیات پرداخت نشده در هر ماه محاسبه می‌شود و به نسبت مدت تأخیر، میزان این جریمه تعیین می‌گردد.

سخن پایانی

برای رسیدگی کامل و صحیح به مسائل مالیات بر ارزش افزوده خود به یک مشاور کاربلد و باتجربه نیاز دارید؛ ویژگی‌های خدمات مشاوره کارمنتو نشان می‌دهد که این پلتفرم یک منبع برتر برای افرادی است که به دنبال مشاوره و راهنمایی در امور مختلف مالیاتی به خصوص مالیات ارزش افزوده می‌گردند. کارمنتو. با داشتن ویژگی‌هایی همچون امکان دریافت مشاوره متنی رایگان، دسترسی به خدمات در تمام ایام هفته و 24 ساعت شبانه‌روز، پشتیبانی آنلاین و از طریق چت، تنوع در حوزه‌ها و خدمات، همکاری با مشاوران برتر کشور، استفاده از تکنولوژی‌های پیشرفته، وجود پلتفرم جامع برای مشاوران و کارفرماها، قیمت‌های معقول، نمایش وضعیت مشاوران به منظور صرفه‌جویی در زمان، امکان دریافت مشاوره فوری در هر نقطه از ایران در لحظه و با شارژ اولیه رایگان، به عنوان یکی از بهترین منابع مشاوره به شمار می‌آید. همچنین، محرمانه بودن اطلاعات شما نیز با حساسیت بسیار بالا تضمین می‌شود. به این ترتیب، افراد می‌توانند با اطمینان و اعتماد به کارمنتو مراجعه کرده و از خدمات مشاوره‌ای با کیفیت برخوردار شوند.

سوالات متداول مالیات بر ارزش افزوده

• مالیات ارزش افزوده چیست؟

مالیات بر ارزش افزوده به عنوان مالیاتی شناخته می‌شود که ناشی از ارزش افزوده‌ای است که در طول مراحل مختلف تولید و ارائه کالاها و خدمات ایجاد می‌شود و در نهایت از مصرف‌کننده دریافت می‌شود. این مفهوم در مقاله به تفصیل تبیین شده است.

• میزان مالیات بر ارزش افزوده چند درصد است؟

با اجرای قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده می‌توان باقطعیت به سوال مالیات ارزش افزوده چند درصد است؛ پاسخ داد. مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 9 درصد برای بسیاری از کالاها محاسبه می‌شود. اما باید توجه داشت که برخی کالاها ممکن است با نرخ‌های مختلف مالیاتی مواجه شوند یا از این مالیات معاف باشند.

• چه کسانی مشمول مالیات ارزش افزوده هستند؟

مالیات بر ارزش ‌افزوده به ‌صورت کلی شامل تمامی اشخاص و مشاغلی می‌شود که به هر طریقی به خرید و فروش کالا و خدمات می‌پردازند.

• چه کسانی مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند؟

ساده‌ترین راه برای پاسخ به سوال چه شرکتهایی از مالیات ارزش افزوده معاف هستند چک کردن لیست مشاغل مشمول مالیات بر ارزش افزوده می‌باشد. اگر شغل شما در این لیست نباشد، معاف از مالیات ارزش افزوده است.

• اگر مالیات بر ارزش افزوده بیش تر از سقف مجاز پرداخت کرده باشیم چه باید کرد؟

طبق ماده ۱۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده، در صورتی که شخصی مبلغ بیشتری از مالیات بر ارزش افزوده را در یک دوره خاص پرداخت کند، دارای دو گزینه است: یا اینکه مبلغ اضافه‌پرداخت شده به مالیات دوره بعد اعمال شود یا از اداره مالیات درخواست بازگشت آن مبلغ را داشته باشد.