مالیات بر ارث زمین یکی از ابزارهای مالی دولت است که برای تامین منابع مالی و اجرای خدمات و قوانین مسکن به کار می‌رود. این نوع مالیات شامل هزینه‌هایی است که به عنوان عوارض شهرداری یا مالیات اصلی بر زمین‌ها و ملک‌های مسکونی، زمین‌های کشاورزی، زمین‌های تجاری و حتی زمین‌های بایر اعمال می‌شود. مالیات بر ارث زمین اهمیت بسیاری دارد و به عنوان یکی از منابع درآمدی دولت مورد استفاده قرار می‌گیرد تا بهبود زیرساخت‌های شهری، ارائه خدمات اجتماعی و توسعه صنعت و کشاورزی را تسهیل یابد. در این مقاله در کارمنتو، قصد داریم به بررسی و تحلیل بیشتر مالیات بر ارث زمین بپردازیم، پس تا انتهای این مطلب با ما همراه باشید.
مالیات بر ارث زمین چیست؟
مالیات بر ارث زمین یک نوع مالیات بر ارث است که بر ارث بردن زمین و دارایی‌های مرتبط با آن اعم از ساختمان‌ها و ابنیه‌های موجود بر آن تحمیل می‌شود. این مالیات برای تامین درآمدهای دولت و تعادل بودجه کشور به‌کار می‌رود. مبلغ مالیات بر ارث زمین معمولا بر اساس ارزش بازار زمین و دارایی‌های مرتبط با آن محاسبه می‌شود. نرخ مالیات بر ارث زمین ممکن است متغیر باشد و به سیاست‌های مالی دولت و قوانین مالیاتی هر کشور بستگی داشته باشد. در برخی کشورها ممکن است مالیات بر ارث زمین مستقل از مالیات بر درآمد و سرمایه‌گذاری اعمال شود و در برخی دیگر، این مالیات به عنوان بخشی از مجموعه‌ای از مالیات‌های بر ارث از جمله مالیات بر ارث دارایی‌های مالی و غیرمالی، مالیات بر ارث کسب و کار و غیره در نظر گرفته شود.
انواع مالیات بر ارث زمین
مالیات بر ارث زمین در محاسبه مالیات بر دارایی به طور کلی برای انواع زمین‌ها، باغ‌ها، اراضی بایر و سایر ملک‌های زمینی اعمال می‌شود. در ادامه به بررسی جامع هریک از این مالیات‌ها می‌پردازیم.
مالیات بر ارث زمین کشاورزی
مالیات بر ارث زمین کشاورزی یا مالیات بر ارث زمین زراعی به میزان 7.5% از ارزش معاملاتی زمین تعیین می‌شود. ارزش معاملاتی، قیمتی است که توسط کمیسیون تقویم املاک تعیین می‌شود و معمولاً کمتر از ارزش واقعی زمین زراعی است. پس از دریافت گواهی حصر وراثت نامحدود، وراث می‌بایست مالیات بر ارث زمین کشاورزی را پرداخت کنند. اگر مالیات پرداخت نشود، وراث امکان فروش باغ و اراضی مزروعی را نخواهند داشت. بنابراین، پرداخت مالیات بر ارث زمین کشاورزی ضروری است تا وراث بتوانند زمین را به فروش برسانند.
مالیات بر ارث زمین بدون بنا
در صورتی که در یک زمین با کاربری مسکونی بنا احداث نشده باشد، مالیات بر ارث صرفاً از عرصه (زمین) ملک مسکونی اخذ می‌شود. اداره امور مالیاتی میتواند برای پرداخت مالیات بر ارث زمین بدون بنا به اداره مالیاتی حوزه آخرین محل اقامت متوفی مراجعه نماید.
در تعیین ارزش معاملاتی ملک مسکونی، دو فاکتور لحاظ می‌شود: عرصه املاک و اعیان املاک. عرصه املاک به قدرالسهم هر آپارتمان از زمینی که ساختمان در آن ساخته شده گفته می‌شود، در حالی که اعیان املاک به بنا و مصالح مورد استفاده در ساخت ساختمان اشاره دارد.
ارزش معاملاتی ملک از مجموع ارزش عرصه و اعیان بدست می‌آید. اما در صورت عدم وجود بنا در زمین، از پرداخت مالیات اعیان معاف می‌شود، و تنها مالیات بر ارث از عرصه (زمین) محاسبه و دریافت می‌شود. لذا، در مورد زمین بدون بنا با کاربری مسکونی، مالیات بر ارث صرفاً از عرصه (زمین) محاسبه می‌شود و مالیات بر اعیان بدون وجود بنا اعمال نمی‌شود.
مالیات بر ارث زمین تجاری
مالیات بر ارث زمین تجاری، بر اساس ۳ درصد ارزش واقعی روز ملک محاسبه می‌شود. ارزش واقعی روز ملک معمولا براساس ارزش بازار و قیمت فعلی زمین تجاری تعیین می‌شود. با توجه به تغییرات قیمت زمین‌های تجاری، میزان مالیاتی که وراث برای این املاک باید پرداخت کنند، ممکن است به میزان قابل توجهی بالا باشد.
بنابراین، برای محاسبه مالیات بر ارث زمین تجاری، ابتدا باید ارزش واقعی روز ملک را تعیین کنید. سپس، با ضرب ارزش واقعی روز ملک در ۳ درصد، مبلغ مالیات بر ارث زمین تجاری را محاسبه می‌کنید.
مثال:
فرض کنید ارزش واقعی روز زمین تجاری متوفی ۱،۰۰۰،۰۰۰ ریال باشد. در این صورت، مبلغ مالیات بر ارث زمین تجاری برابر با ۳ درصد از ۱،۰۰۰،۰۰۰ ریال، یعنی ۳۰۰،۰۰۰ ریال خواهد بود.
مالیات بر ارث زمین قولنامه ای
مالیات بر ارث تنها برای املاک رسمی (املاکی که به نام مالک در دفترخانه ثبت شده و سند رسمی دارند) تعلق می‌گیرد. اما برای املاک قولنامه‌ای (املاکی که سندی تنظیم نشده و با قولنامه خرید و فروش می‌شوند) مالیات بر ارث تعیین نشده است.
در صورتی که وراث، در خصوص تنظیم قولنامه، اطلاعات لازم را به اداره امور مالیاتی ارائه دهند، ممکن است مالیات بر ارث املاک قولنامه‌ای محاسبه شود. اما این مسئله بستگی به اقدامات وراث و همکاری آن‌ها با اداره مالیات دارد.
از آنجایی که مشکلات ممکن است در تقسیم اموال قولنامه‌ای به وجود آید، توصیه می‌شود قبل از فوت، مالکان املاک قولنامه‌ای، برای آن‌ها سند رسمی دریافت کنند. این اقدام میتواند در جلوگیری از بروز مشکلات در آینده مفید باشد.
بنابراین، به طور کلی، مالکان املاک قولنامه‌ای نیاز دارند تا اقدامات لازم را برای رسمی کردن ملک خود انجام دهند و در صورت همکاری با اداره مالیات، ممکن است مالیات بر ارث زمین قولنامه‌ای نیز محاسبه و پرداخت شود.
مالیات بر ارث زمین مسکونی
اگر وارثانی که پس از سال ۱۳۹۵ فوت کرده‌اند، قصد فروش یک زمین مسکونی را داشته باشند، باید ۷.۵ درصد از قیمت منطقه‌ای آن زمین را به عنوان مالیات بر ارث زمین مسکونی به دولت پرداخت کنند. قیمت منطقه‌ای توسط کارشناسان اداره‌ی مالیات تعیین می‌شود و ممکن است با قیمتی که شما برای فروش زمین در نظر دارید، تفاوت داشته باشد. در مورد خرید و فروش ملک ورثه‌ای می‌توانید این مقاله را مطالعه نمایید. اصول مربوط به زمین‌های خالی که هنوز در آن‌ها هیچ ساختمانی وجود ندارد نیز مشابه منازل مسکونی است و مالیات بر ارث برای آن‌ها بر اساس قیمت منطقه‌ای تعیین شده محاسبه می‌شود.
مالیات بر ارث زمین بایر
مالیات بر ارث زمین بایر یکی از انواع مالیات‌های قانونی است که به وراث شخص فوت شده تعلق می‌گیرد. میزان مالیات بر ارث زمین بایر بر اساس متن قانون حاکم بر آن تعیین می‌شود. این مالیات بر ارث بر اساس ارزش معاملاتی زمین و همچنین هر یک از طبقات وراث محاسبه می‌شود.
به عبارت دیگر، اگر دو شخص فوت شده وراث داشته باشند و اموال آن‌ها به طور معادل باشد، میزان مالیات بر ارث زمین بایر ممکن است برای آن‌ها متفاوت باشد. این تفاوت ممکن است به دلیل مشمول بودن متون قانونی متفاوت برای هر شخص و متن قانون حاکم بر آن‌ها باشد.
بنابراین، برای تعیین میزان دقیق مالیات بر ارث زمین بایر، باید به متن قانون مربوطه مراجعه کرد و ضوابط و مقررات مالیات بر ارث زمین بایر در آن را بررسی کرد.
از طریق مشاوره مالیاتی تلفنی آنلاین بدون پرداخت هزینه تلفن و از طریق اینترنت و تماس امن پاسخ سوالات خود را دریافت نمایید.
قانون مالیات بر ارث زمین چیست؟
قانون مالیات بر ارث زمین در این متن به شرح زیر است:
- برای تاریخ فوت از ابتدای سال 95، مالیات بر ارث زمین بر اساس ارزش معاملاتی به شرح زیر است:
- طبقه اول: 7.5% برای وراث از جمله پدر، مادر، شوهر، زن، اولاد و اولادِ اولاد.
- طبقه دوم: 15% برای وراث از جمله اجداد، برادر، خواهر و اولاد آن‌ها.
- طبقه سوم: 30% برای وراث از جمله عمو، عمه، خاله، دایی و اولاد آن‌ها.
- در قوانین مالیات بر ارث جدید، مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارث به مدت یکسال از تاریخ فوت است. در قوانین قدیم، این مهلت 6 ماه بوده است.
- عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر منجر به جریمه معادل 10% مالیات می‌گردد.
- برای تاریخ فوت تا آخر سال 94، مالیات بر ارث زمین به شرح زیر است:
- تا مبلغ ۵ میلیون تومان: برای وراث طبقه اول 5 درصد.
- تا مبلغ ۲۰ میلیون تومان (نسبت به مازاد ۵ میلیون تومان): برای وراث طبقه اول 15 درصد.
- تا مبلغ ۵۰ میلیون تومان (نسبت به مازاد ۲۰ میلیون تومان): برای وراث طبقه اول 25 درصد.
- نسبت به مازاد ۵۰ میلیون تومان: برای وراث طبقه اول 35%.
میزان مالیات بر ارث زمین چند درصد است؟
میزان مالیات بر ارث زمین برابر با 3 درصد ارزش روز است. درمورد مالیات بر ارث ملک نیز می‌توانید این مقاله را مطالعه نمایید.
محاسبه مالیات بر ارث زمین چگونه است؟
برای محاسبه مالیات بر ارث زمین که یکی از قوانین مالیات های مستقیم است، ابتدا باید طبقه‌بندی وراث صورت گیرد. سپس بر اساس نوع زمین (مسکونی و تجاری/اداری)، نرخ مالیات مشخص می‌شود. در ادامه، نحوه محاسبه مالیات بر ارث زمین برای هر طبقه طبق متن ارائه شده است:
-
زمین مسکونی:
-
زمین تجاری/اداری:
با توجه به معلومات فوق، با داشتن اطلاعاتی مانند نوع زمین و تعداد وراث در هر طبقه، می‌توانید مقدار مالیات بر ارث زمین را محاسبه کنید.
معافیت مالیات بر ارث زمین چیست؟
معافیت مالیات بر ارث زمین یا املاک مسکونی در قانون قدیم و قانون جدید وجود ندارد. با این حال، در قانون قدیم، معافیتی برای وراثت تا مبلغ 3 میلیون تومان از سهم‌الارث وراث ایشان در نظر گرفته می‌شد. همچنین، در قانون قدیم و قانون جدید، اسباب و وسایل منزل مسکونی متوفی از پرداخت مالیات معاف هستند.
در مورد مالیات بر ارث ساختمان در حال ساخت، نرخ مالیات یکسان است، اما ارزش گذاری آن بر اساس مراحل ساختمان تعیین می‌شود. درجدول زیر می‌توانید درصد ارزش اعیان تکمیل شده در هر مرحله را ببینید:
- فوندانسیون: 10% از ارزش اعیان تکمیل شده
- اسکلت: 30% از ارزش اعیان تکمیل شده
- سفت کاری: 50% از ارزش اعیان تکمیل شده
- نازک کاری: 80% از ارزش اعیان تکمیل شده
بنابراین، مالیات کمتری برای ساختمان در حال ساخت پرداخت می‌شود، زیرا ارزش کمتری نسبت به ساختمان تکمیل شده دارد.
نتیجه گیری
مالیات بر ارث زمین در واقع یک روشی است که دولت از آن برای دریافت هزینه ها برای جمع آوری درآمدهای عمومی استفاده می‌کنند. مالیات بر ارث زمین، قوانین و بند های متعددی وجود دارد که در صورت نداشتن اطلاعات کافی و آگاهی لازم و گام برداشتن در این کار میتواند وراث را متحمل اتلاف وقت و پرداخت هزینه هنگفت به جهت مالیات مازاد کند. از این رو به کارگیری از مشاور مالیاتی دارای تخصص نه تنها شما را از مسیر طاقت فرسا اداره ها مرتبط رهایی می دهد بلکه می تواند، هزینه تمام شده وراث گرامی را در مالیات بر ارث زمین به شدت کم کند.
برای دریافت مشاوره کسب و کار در حوزه مد نظر خود، می‌توانید به سادگی با مشاوران مجرب ما در ارتباط باشید.
